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工程施工
1 、 关于成本的账务处理：
分配工资奖金： ?
借：工程施工-合同成本-人工费（生产工人工资奖金）
机械作业-工资及附加（机驾人员工资奖金）
工程施工-合同成本-间接费用-管理人员工资（项目部管理人员工资奖金）
贷：应付职工薪酬
领用原材料 ?
借：工程施工-合同成本
-材料费
贷：原材料
台班费结算： ?
借：工程施工-合同成本-机械使用费 ?
贷：应付账款（外部单位）
机械作业（内部设备管理部门提供的台班）
甲供料的账务处理： ?
甲方拨付： ?
借：原材料X ?
贷：应收账款
领用时： ?
借：工程施工-合同成本
-材料费 ?
贷：原材料 ?
业主方代扣税金的账务处理： ?
借：应交税金-应交XX税
贷：应收账款-应收工程款-XX单位
项目专门借款发生的利息： ?
借：工程施工-合同成本-其他直接费
贷：银行存款（新准则新增内容）
委托加工物资的账务处理（适合钢结构制作等委托项目） ?
拨付物资时： ?
借：委托加工物资
贷：原材料-XX材料 ?
支付加工费时： ?
借：委托加工物资
贷：银行存款（应付账款） ?
收回加工物资： ?
借：原材料-XX
贷：委托加工物资 ?
分包方领取材料的核算
领用时： ?
借：应付账款-应付分包款-XX单位
贷：原材料-XX材料 ?
分包单位领用甲供料的处理： ?
借：应付账款-应付分包款-XX单位 ?
贷：原材料-甲供材料-XX材料 ?
支付的处理： ?
借：应付账款-应付分包款-XX单位
贷：银行存款
分包成本的确定
借：工程成本-合同成本-分包成本-XX项目 ?
贷：应付账款-应付分包款-XX单位
建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别 。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。
施工企业按合同规定与建设单位结算工程价款 ，应向建设单位报送“工程价款结算账单 ”也叫“中期支付申请单 ”等。经监理工程师审核和建设单位批准 ，施工企业会计凭批准的“工程价款结算账单”作为原始凭证，编制记账凭证 ，会计处理：
借：应收账款
贷：工程结算
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交营业税 、城建税、教育附加
建造成本包括直接成本和间接成本 。直接成本项目包括：1）人工费、2）材料费 、3）机械使用费 、4）其他直接费 。直接费发生时直接计入“工程施工—合同成本”明细科目；间接费发生时计入“工程施工—间接费 ” ，期末分配转入“工程施工—合同成本 ”；
间接费用下设下列明细科目：管理人员工资、职工福利费 、固定资产使用费等。
建筑施工企业会计做账需要做总帐 、明细帐、现金日记帐 、银行存款日记帐 。
（一）工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目 。主要核算各项目成本及毛利。
工程施工-合同成本，核算工程合同成本 。 在合同成本下 ，设置以下明细科目 ?
（1）人工费（项目/部门核算） ?
（2）材料费（项目/部门核算） ?
（3）机械使用费（项目/部门核算）
（4）其他直接费（项目/部门核算） ?
（5）分包成本（项目/部门核算） ?
（6）间接费用 ?
间接费用下设下列明细科目
管理人员工资（项目/部门核算）
职工福利费（项目/部门核算） ?
固定资产使用费（项目/部门核算）
低值易耗品摊销（项目/部门核算）
办公费（项目/部门核算） ?
差旅费（项目/部门核算）
财产保险费（项目/部门核算） ?
工程保修费（项目/部门核算） ?
排污费（项目/部门核算） ?
劳动保护费（项目/部门核算） ?
检验试验费（项目/部门核算） ?
外单位管理费（项目/部门核算） ?
材料整理及零星运费（项目/部门核算） ?
材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算） ?
取暖费（项目/部门核算） ?
其他费用（项目/部门核算）
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